税率和速算扣除数(土增税税率和速算扣除数)

时间:2022-11-18 09:28来源:考试资源网 考试资料网
——导图引言1.应纳税额计算是学习个人所得税的终极目标。2.个人所得税的计算,不同的纳税人有不同的算法,不同的应税项目有不同的套路,可以说是千头万绪捋不顺。3.个人所得税的纳税计算知识学习,很难一蹴而

——导图引言

1.应纳税额计算是学习个人所得税的终极目标。

2.个人所得税的计算,不同的纳税人有不同的算法,不同的应税项目有不同的套路,可以说是千头万绪捋不顺。

3.个人所得税的纳税计算知识学习,很难一蹴而就的学会,更不容易记住。所以,最好的建议应该是先捋思路,再言它。

4.为了破解这一难学问题,本期导图财税尝试梳理了思维导图,并以实例为“引子”,对各个应税项目逐一举例,让需要的学习者先找感觉和兴趣。以此助推,激发自学。

综合所得

一、居民个人

【例】

(1)收入:陕西人小导2022年每月取得工资收入23000元。2022年6月取得劳务报酬22000元,2022年7月取得稿酬收入4000元,2022年11月取得特许权使用费收入7500元,2022年12月收到年终奖30000元(选择合并计税)。

(2)扣除:每月减除费用5000元、“三险一金”专项扣除3600元、享受专项附加扣除2000元。

(3)问题:计算小导的工资薪金扣缴义务人2021年1月、2月、3月预扣预缴的税额及全年预扣预缴的税额?计算小导劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得预扣预缴税额?计算汇算清缴多退少补的个人所得税税额?

1.预缴预扣

【解】

(1)工资薪金预扣预缴税额计算

2021年1月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=23000-5000-3600-2000=12400元

查预扣率表一:适用预扣率3%,速算扣除数0

1月应预扣预缴税额=12400×3%-0=372元

2021年2月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=(23000-5000-3600-2000)×2=24800元

查预扣率表一:适用预扣率3%,速算扣除数0

2月应预扣预缴税额=(24800×3%-0)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=744-0-372=372元

2021年3月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=(23000-5000-3600-2000)×3=37200元

查预扣率表一:适用预扣率10%,速算扣除数2520

3月应预扣预缴税额=(37200×10%-2520)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=1200-0-(372+372)=456元

全年累计预扣预缴税额

全年累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=(23000×12+30000)-5000×12-3600×12-2000×12=178800元

查预扣率表一:适用预扣率20%,速算扣除数16920

全年累计预扣预缴税额=(178800×20%-16920)-累计减免税额=12840-0=18840元

(2)劳务报酬预扣预缴税额计算

6月取得劳务报酬22000元收入超过4000元

查预扣率表二:用预扣率30%,速算扣除数2000

应预扣预缴税额=每次收入×(1-30%)×预扣率-速算扣除数=22000×(1-20%)×30%-2000=3280元

(3)稿酬预扣预缴税额计算

2022年7月取得稿酬收入4000元收入超过4000元

适用预扣率20%

应预扣预缴税额=(每次收入-800)×70%×20%=(4000-800)×70%×20%=448元

(4)特许权使用费预扣预缴税额计算

2022年11月取得特许权使用费收入7500元超过4000元

适用预扣率20%

应预扣预缴税额=每次收入×(1-20%)×20%=7500×(1-20%)×20%=1200元

2. 应纳税额(汇算清缴)

【解】

(1)全年收入=(23000×12+30000)+22000×(1-20%)+(4000-800)×70%+7500×(1-20%)=331840元

(2)准予扣除额

全年减除费用=5000×12=60000元

专项扣除=3600×12=43200元

专项附加扣除=2000×12=24000元

扣除项合计=60000+43200+24000=127200元

(3)应纳税所得额=331840-127200=204640元

(4)查税率表一:适用税率率20%,速算扣除数16920

(5)全年应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=204640×20%-16920=24008元

(6)汇算清缴应补(退)税额=24008-18840-1920-448-1200=1600元

二、非居民个人

【例】

(1)收入:英国专家小猪佩奇临时来华工作,2022年1月取得工资收入23000元。同月,取得劳务报酬22000元,稿酬收入4000元,2022年取得特许权使用费收入7500元。

(2)问题:计算小猪佩奇应扣缴个人所得税。

【解】

(1)工资薪金所得的应纳税额=(每月收入额-5000元)×适用税率-速算扣除数=(23000-5000)×20%-1410=2190元

(2)劳务报酬的应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数=22000×(1-20%)×20%-1410=2110元

(3)稿酬收入的应纳税额=每次收入×(1-20%)×70%×适用税率-速算扣除数=4000×(1-20%)×70%×3%-0=67.2元

(4)特许权使用费收入的应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数=7500×(1-20%)×10%-210=390元

经营所得

【例】

小导创办一家个体工商户,经营者为小导夫妻两人,账证健全,2021年度,个体户总收入58万元,各项可以扣除的成本、费用、损失为25万元(不含业主扣除费用,含小导工资每月领工资3500元,小导妻子每月领工资4000元)。小导夫妻各享受赡养老人一项专项附加扣除,除经营所得外,小导家庭没有其他收入来源。小导2021年度小导家庭应缴纳个税多少元?

【解】

(1)小导妻子月收入4000元,未超过基本扣除费用(5000元/月)。

应纳个人所得税=0

(2)小导个体户全年应纳税所得额=(全年收入-成本、费用以及损失)=580000-(250000-3500×12+5000×12+2000×12)=288000元

(3)查税率表二:适用税率率20%,速算扣除数10500

(4)小导个体户全年应缴纳个税=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=288000×20%-10500=47100元

(5)小导家庭全年应纳个人所得税=0+47100=47100元

分类所得

一、利息、股息、红利所得

【例】

小导2022年1月在上证A股买了一只上市企业股票1000股,当月取得该支股票实施的每股0.6元的分红。计算小导取得红利所得应缴纳个人所得税?

【解】

应缴纳个人所得税=应纳税所得额(每次收入额)×20%=(1000×0.6)×20%=120元

二、财产租赁所得

【例】

小导有一处90平方米的门面2021年1月出租给某个企业,年租金105000元,当年实际缴纳增值税5000元,附加税500元,房产税12600元,土地使用税450元,印花税100元,实际未发生修缮费。计算小导财产租赁所得应缴纳个人所得税?

【解】

财产租赁所得全年应缴纳个人所得税=[每次(月)收入额-准许扣除项目-修缮费用(800元为限)-税法规定的费用扣除标准]×20%=[(105000-5000)-500-12600-450-100]×(1-20%)×20%=13816元

三、财产转让所得

【例】

小导有一处90平方米的自建门面房,建安费用50万,其他费用10万,2022年1月出售给某个企业,转让价款100万(不含税价),发生转让相关税费3万。计算小导财产转让所得应缴纳个人所得税?

【解】

财产转让所得应缴纳个人所得税=(每次收入额-财产原值-合理税费)×20%=[100-(50+10)-3]×20%=7.4万元

四、偶然所得

【例】

小导2022年2月买大乐透彩票中奖3万元。计算小导取得中奖所得应缴纳个人所得税?

【解】

应缴纳个人所得税=30000×20%=6000元

应缴纳个人所得税=应纳税所得额(每次收入额)×20%=(1000×0.6)×20%=120元


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